个人所得税计算方法2019

　　征缴个人所得税的计算方法，个人所得税费用扣除标准原来是3500，十三届全国人大常委会第五次会议27日再次审议个人所得税法修正案草案，草案维持一审时“综合所得(包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得)减除费用标准从3500元提高至5000元”的规定，同时个人所得税税率及级数保持不变，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。新增了专项附加扣除项目，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）。使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率－速算扣除数

　　全月应纳税所得额=(应发工资－五险一金)－5000

　　实发工资=应发工资－五险一金－缴税

个税起征点2019

　　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税起征点是指国家为了完善税收体制，更好的进行税制改革，而制定的税收制度。2018年6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议召开，个人所得税免征额拟调至5000元。2018年8月底，调查显示，大部分网民希望提高个税起征点。2018年8月27日十三届全国人大常委会第五次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，并于2018年10月1日起过渡施行，2019年1月1日起正式施行。

个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过36,000元的部分	3	0
2	超过36,000元至144,000元的部分	10	2520
3	超过144,000元至300,000元的部分	20	16920
4	超过300,000元至420,000元的部分	25	31920
5	超过420,000元至660,000元的部分	30	52920
6	超过660,000元至960,000元的部分	35	85920
7	超过960,000元的部分	45	181920

说明：1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数	累计预扣预缴应纳税所得额	预扣率（%）	速算扣除数
1	不超过20,000元的部分	20	0
2	超过20,000元至50,000元的部分	30	2000
3	超过50,000元的部分	40	7000

说明：1、应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。

个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数	应纳税所得额	税率(%)	速算扣除数
1	不超过3,000元的部分	3	0
2	超过3,000元至12,000元的部分	10	210
3	超过12,000元至25,000元的部分	20	1410
4	超过25,000元至35,000元的部分	25	2660
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	4410
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	7160
7	超过80,000元的部分	45	15160

个人所得税税率表四（经营所得适用）

级数	应纳税所得额(含税)	应纳税所得额(不含税)	税率(%)	速算扣除数
1	不超过30,000元的部分	不超过28,500元的部分	5	0
2	超过30,000元到90,000元的部分	超过28,500元至82,500元的部分	10	1500
3	超过90,000元至300,000元的部分	超过82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超过300,000元至500,000元的部分	超过250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超过500,000元的部分	超过390,500元的部分	35	65,500

说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

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社保入税对不同企业会产生那些影响？

　　社保入税政策发布以后，对于企业来说是打击最大的，因为这项政策对于员工来说没什么影响，而对于企业来说却是有很大影响的一个政策。社保入税政策针对不同企业会有什么不同的影响吗?

社保入税冲击波

　　社保费率和税率之间有此消彼长的关系。在社保支出增加时，税费减免，两者可以在一定程度上互相弥补，但难以实现完全对冲。

新一轮社保征管改革引发的讨论持续发酵

　　8月末，个人所得税法第7次修订尘埃落定后，关于“个人到手收入变化”的讨论成为舆论关注焦点。同时，7月就已颁布的《国税地税征管体制改革方案》(以下简称《改革方案》)也被重提。

　　在社保征管体制和个税修正案通过的当下，有关“个人税负不减反增”的声音渐长。不久，江苏、湖北等地陆续爆出向企业追缴社保的消息则迅速点燃了市场的不安情绪。

　　根据《改革方案》，从2019 年1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费将交由税务部门统一征收，用人单位合计需缴纳的社会保险费比例为26.1%~33.4%。这意味着社保征收力度将趋严，从前漏缴、少缴(例如以最低工资为缴费基数)的方法或将难以为继。

　　眼下，各地方税务部门已着手开展征管职责划转交接工作，加之多地追征社保的行动展开，“企业补缴压力严重或致破产”“个人实际到手减少”“未来社保征缴金额大幅上升”等言论被迅速炒热，舆论矛头对准了这一次社保划转税务征收的举措。

　　根据相关人士所述，我们可以了解社保划转税务的决定由来已久，这也是税制改革的一环。不可否认的是，从前没有按实际全额工资缴纳社保的企业和个人势必面临社保支出增加;但从长期来看，为中小企业减负和为中低收入群体增收的政策大方向仍然是确定的。

　　当下，社保征管改革就像硬币的两面：一面是征管改革引发的企业对成本上升的担忧;另一面则是减缓社保缺口逐渐扩大的趋势。如何平衡这两面诱发的一系列问题，成为顶层设计者不得不面对的现实。

对不同企业的影响程度不同

　　听到社保征管新政的消息后，对于一些发展好的企业来说，这项政策的实施让他们不得不不重新衡量公司的用人制度。对于从成立之初就以上市为目标而始终按实合规缴纳社保的企业来说这项政策的影响并不大，而这种企业是极个别的，大多数以自营盈利为导向的企业都会通过非合同工、以基本工资为基数等方式“避保”，尽可能地压缩企业的社保成本。

　　而在削减社保支出的企业中，低报基数更像是老板和员工的一种默契。一方面企业想压低成本，一方面是员工个人不愿意交。大家对于多年之后才能拿到手的福利没有安全感，更看重现期到手收入，宁愿把“避保”下来的钱拿去做投资或买商业保险等回报更高更快的运作。如果一家企业的老板和员工都倾向于少缴社保，低报基数也就成了心照不宣的事情。

　　从整体市场情况来看，通过各种方式少缴社保已成主流。根据今年8月发布的《中国企业社保白皮书2018》，社保缴费基数不合规企业占比73%，即社保基数完全合规的企业不足三成。报告指出，总体而言，2018年的受访企业参保在及时性、险种覆盖上遵守程度较好，但在基数合规上，合规企业比例停滞不前，反映出企业社保合规已逐步走过了“不缴社保”、“迟缴社保”的阶段，进入“缴了但基数不足”的阶段。

　　据了解以基础工资作为缴费基数的做法在劳动密集型企业中尤为常见。以“基础工资+奖金+各种补贴”的薪资组成，既利于激发员工积极性，也能够在账面上完成以基础工资为基数的社保申报，缩减的社保金额非常可观，对控制企业的人力成本至关重要。这也是很多企业减少用工成本的方式方法。

　　根据国发[1997]26 号、国发[2005]38号等规定以及社会保险法的释义，中国城镇职工基本养老保险一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数，月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入，即全额收入。

　　然而，以全额收入为基数缴纳社保将会显著提升企业的用人成本。对于目前很多公司来说社保缴费已占总人工成本的19%，如果严格按照实际基数征收社保，初步预计人工成本总额将直接增长约12%。这对于企业发展来说是有很大压力的。

　　根据现状分析可了解到，若全部企业按规定基数上缴社保，会使参保企业整体的社保费成本提高14% ，七成企业都会受到影响。缴费基数规范化会增加社保征缴收入约7000亿，调整至工业企业口径将拖累利润总额下滑3%，个人的税后工资降低1.3%。

　　况且现下许多中小企业已然生存艰难，利润率较低、资金链紧张的劳动密集型企业又受新政冲击最大，一批这类企业的裁员乃至破产倒闭在所难免。

　　除了对这项新政抱有怀疑反对态度的企业之外，也有一些小微企业，对社保新政持赞同态度。这些企业一般是合规缴社保的企业，他们认为用人成本增加并不是导致企业发展受阻的原因，压低用人成本并不是企业发展的方法，在市场环境不好的背景下，开拓新的业务增长点才是提升利润的根本。若在环境和公司形势都不好的情况下盲目扩张，业务不稳定，经营成本上升，公司必然会垮。而整体企业合规缴纳社保，也对营造公平的市场环境有利。

　　社保新政对不同企业和员工的影响程度不同，从前人为地把缴费基数降得越低，受新政策的冲击也就越大。从现实情况看，没有合规缴纳社保的企业在市场上占主流，对新政反应强烈，这也是市场担忧情绪蔓延的重要基础。

对员工的影响

　　在社保改革和个税改革相继实行后，个人实际到手的可支配收入将会有所变化。个税新政后，月收入在20000元以下的纳税人税负可降低50%以上。而那些一直按照实际工资缴纳社保的人来说，在税前工资没变的情况下，此次个税改革降税后，到手工资其实是增加的。“到手工资=工资总额-税费-社保费”

　　对于一直按照最低基数缴纳社保费用的员工来说，可能增提上到手工资将减少，因为需要缴纳的社保费用增加了。但是从长远利益来看的话，实际上我们的福利还是在增长的，因为个税减少，缴纳的社保费用也是纳入社保账户里面的，退休后领取的养老金也会增加。

　　社保入税对于合规缴纳职工社保的企业来说是造成不了什么影响的，而对于不按照实际工资基数交员工社保的企业来说，只有找好了应对方法，也不会有太大的影响。

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